متى يُعفى ربح بيع ذهبك من الضريبة في ألمانيا؟

إذا اشتريت ذهبًا ماديًا في ألمانيا بصفتك فردًا ثم بعته، فالسؤال الحاسم ليس كم ربحت فقط، بل متى اشتريت ومتى بعت. أدخل تاريخ الشراء في الحاسبة التالية لتعرف أول يوم يصبح فيه ربح البيع خارج نطاق ضريبة الدخل، ثم اقرأ الشرح القانوني المفصل أدناه.

القاعدة الأساسية: البيع بعد أكثر من سنة

ينظم قانون ضريبة الدخل الألماني ما يسمى «عمليات البيع الخاصة» (private Veräußerungsgeschäfte). وتنص § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG على أن بيع «الأموال الأخرى» (andere Wirtschaftsgüter) يُعد عملية بيع خاصة خاضعة للضريبة إذا كانت المدة بين الشراء (Anschaffung) والبيع (Veräußerung) لا تزيد على سنة واحدة. والذهب المادي الذي يملكه الفرد في ذمته الخاصة، مثل السبائك والعملات الذهبية، يدخل في هذه الفئة.

والنتيجة العملية واضحة: إذا بعت بعد مرور أكثر من سنة كاملة على الشراء، فالبيع لا يقع ضمن § 23 EStG أصلًا، ولا يُعد الربح دخلًا خاضعًا لضريبة الدخل مهما كان حجمه. أما إذا بعت داخل السنة، فيُحسب الربح ضمن «الدخول الأخرى» وفق § 22 Nr. 2 EStG ويُضاف إلى دخلك الخاضع للضريبة.

ويستثني النص نفسه «أغراض الاستخدام اليومي» (Gegenstände des täglichen Gebrauchs). لذلك إذا كان الأمر يتعلق بحلي تلبسها بانتظام لا بسبائك أو عملات، فقد يختلف التقييم من حالة إلى أخرى، ويُستحسن سؤال مستشار ضريبي.

كيف تُحسب مدة السنة بدقة؟

لا يحدد قانون ضريبة الدخل نفسه طريقة عدّ الأيام، لذا يُرجع إلى § 108 Abs. 1 AO الذي يحيل إلى قواعد حساب المدد في القانون المدني، أي § 187 BGB و§ 188 BGB:

• يوم الشراء نفسه لا يُحسب ضمن المدة (§ 187 Abs. 1 BGB).
• تنتهي مدة السنة بنهاية اليوم في السنة التالية الذي يحمل التاريخ نفسه (§ 188 Abs. 2 BGB).
• لذلك فإن أول يوم يقع فيه البيع خارج مدة السنة هو: تاريخ الشراء + سنة + يوم واحد. وهذه هي القاعدة التي تعتمدها الحاسبة أعلاه.

نقطة يغفل عنها كثيرون: التاريخ الحاسم هو تاريخ العقد الملزم (das obligatorische Geschäft)، أي تاريخ إبرام عقد الشراء أو البيع، وليس بالضرورة تاريخ الدفع أو التسليم. وهذا ما تذكره إرشادات وزارة المالية الاتحادية في دليل ضريبة الدخل الرسمي (H 23 EStH) استنادًا إلى أحكام المحكمة المالية الاتحادية. فإذا طلبت سبيكة عبر الإنترنت في يوم ووصلتك بعد أسبوع، فالمرجع عادة هو تاريخ الطلب المؤكَّد في العقد. ولتجنب أي نزاع، لا تبع في اليوم الحدي نفسه، واترك هامش أيام إضافية.

حد الإعفاء: أقل من 1,000 يورو في السنة

حتى لو بعت داخل السنة، قد يبقى الربح بلا ضريبة. فبحسب § 23 Abs. 3 Satz 5 EStG تبقى الأرباح معفاة إذا كان مجموع أرباحك من جميع عمليات البيع الخاصة في السنة الميلادية أقل من 1,000 يورو. وقد رُفع هذا الحد من 600 يورو إلى 1,000 يورو اعتبارًا من سنة الضريبة 2024، كما يظهر في الجدول الرسمي لوزارة المالية الاتحادية (2023: 600 يورو، 2024 و2025: 1,000 يورو).

انتبه إلى أن هذا الحد «حد إعفاء» (Freigrenze) وليس «مبلغًا معفى» (Freibetrag):

• إذا كان مجموع الأرباح 999 يورو، فلا ضريبة على أي جزء منه.
• إذا بلغ المجموع 1,000 يورو أو أكثر، يصبح كامل الربح خاضعًا للضريبة، لا الجزء الزائد فقط.
• يُجمع في هذا الحساب كل ما يقع تحت § 23 EStG في السنة نفسها، وليس الذهب وحده.
• عند التقييم المشترك للزوجين يحق لكل منهما حد الإعفاء بشكل منفصل، في حدود أرباحه هو، كما يوضح دليل H 23 EStH.

إثبات تاريخ الشراء: الفاتورة أهم وثيقة

عبء إثبات أن البيع تم بعد مرور السنة يقع عمليًا عليك. لذلك احتفظ بالفاتورة (Rechnung) التي تبين تاريخ الشراء والمنتج والوزن والعيار والسعر، ويفضل أن تحتفظ أيضًا بإثبات الدفع. ويشرح دليلنا عن مخاطر شراء الذهب بدون فاتورة لماذا يصعب الدفاع عن موقفك أمام مكتب الضرائب دون هذه الأوراق.

وإذا اشتريت قطعًا متشابهة على دفعات وفي تواريخ مختلفة، فاعلم أن قاعدة «ما اشتُري أولًا يُعد مبيعًا أولًا» (FIFO) منصوص عليها صراحة في § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 3 EStG للمبالغ بالعملات الأجنبية فقط، ولا يذكرها النص للذهب. لذلك من الأسلم أن تربط كل قطعة بفاتورتها: سجّل الأرقام التسلسلية للسبائك إن وجدت، واحفظ الفواتير منفصلة حسب كل دفعة شراء، حتى تستطيع أن تبين أي قطعة بالتحديد بعتها ومتى اشتريتها.

الذهب الموروث أو الموهوب

إذا ورثت الذهب أو تلقيته هدية، فلا تبدأ مدة السنة من جديد. فبحسب § 23 Abs. 1 Satz 3 EStG يُنسب إليك تاريخ شراء المالك السابق. فإذا كان والدك قد اشترى السبيكة قبل سنوات، فبيعها اليوم يقع عادة خارج المدة. أما ضريبة الإرث والهبة فمسألة مستقلة؛ إذ ينص § 16 ErbStG مثلًا على مبالغ معفاة قدرها 500,000 يورو للزوج أو الزوجة و400,000 يورو لكل ابن أو ابنة في حالات الخضوع الضريبي غير المحدود، ويُحسب الذهب ضمن مجموع ما يُورَّث أو يُوهب.

الذهب المادي والأوراق المالية المغطاة بالذهب

قضت المحكمة المالية الاتحادية (BFH) في حكمين بتاريخ 12 مايو 2015 (VIII R 35/14 وVIII R 4/15) بأن سندات «Xetra-Gold» التي تمنح حاملها حقًا في تسلم ذهب مادي تُعامل كشراء الذهب نفسه، لا كدخل رأسمالي. لذلك يكون ربح بيعها أو استردادها معفى بعد مرور سنة على الشراء، بحسب البيان الصحفي للمحكمة. ويذكر دليل H 23 EStH أيضًا أن تسلم الذهب المادي مقابل هذه السندات لا يُعد بيعًا (حكم BFH بتاريخ 6 فبراير 2018).

لكن هذا الحكم مبني على وجود حق في تسلم الذهب. أما المنتجات التي لا تمنح هذا الحق، كبعض الشهادات المالية أو صناديق المؤشرات أو أسهم شركات التعدين، فلا يعني الحكم بالضرورة أنها تُعامل بالطريقة نفسها. فتحقق من شروط المنتج أو اسأل مستشارًا قبل أن تفترض الإعفاء.

الخسائر: متى يمكن الاستفادة منها؟

إذا بعت داخل السنة بخسارة، فلا يمكنك خصمها إلا من أرباح عمليات البيع الخاصة في السنة نفسها، بحسب § 23 Abs. 3 Satz 7 EStG. وما يتبقى منها يمكن ترحيله إلى السنة السابقة مباشرة أو إلى السنوات اللاحقة، لكن خصمه يقتصر أيضًا على أرباح من عمليات بيع خاصة (§ 23 Abs. 3 Satz 8 EStG مع § 10d EStG). أما البيع بخسارة بعد مرور السنة فيقع خارج § 23 تمامًا، فلا يُحتسب الربح ولا تُحتسب الخسارة.

ضريبة القيمة المضافة: ذهب الاستثمار مقابل الحلي

ضريبة الدخل تخص ربح البيع، أما ضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer) فتخص سعر الشراء من التاجر. وهنا يوجد فرق كبير بين نوعين من الذهب:

ذهب الاستثمار (Anlagegold): معفى

بحسب § 25c Abs. 1 UStG يُعفى توريد ذهب الاستثمار واستيراده واقتناؤه داخل الاتحاد الأوروبي من ضريبة القيمة المضافة. ويعرّف § 25c Abs. 2 UStG ذهب الاستثمار بأنه:

• ذهب على شكل سبائك أو صفائح بوزن تقبله أسواق الذهب ونقاوة لا تقل عن 995 من الألف.
• عملات ذهبية نقاوتها 900 من الألف على الأقل، سُكّت بعد عام 1800، وهي أو كانت عملة قانونية في بلد الإصدار، وتُباع عادة بسعر لا يزيد على القيمة السوقية لمحتواها من الذهب بأكثر من 80%.

من الناحية القانونية هذا «إعفاء» (steuerfrei) وليس معدلًا قدره 0%، لكن النتيجة للمشتري الفرد واحدة: لا تُضاف ضريبة قيمة مضافة إلى السعر. ولمعرفة أي السبائك والعملات تستوفي هذه الشروط، راجع دليل سعر سبيكة الذهب في ألمانيا ودليل أنواع الذهب للادخار.

الحلي والمشغولات: 19% في الأصل

الحلي الذهبية لا تُعد ذهب استثمار، لذا يخضع بيعها الخاضع للضريبة للمعدل العام البالغ 19% بحسب § 12 Abs. 1 UStG، وتُحسب الضريبة على السعر كله بما فيه المصنعية (Arbeitslohn). وفي الحلي المستعملة التي يشتريها التاجر من أفراد ثم يعيد بيعها، قد يطبق نظام «الضريبة على هامش الربح» (Differenzbesteuerung) وفق § 25a UStG، فتُحسب الضريبة على الفرق بين سعري الشراء والبيع فقط. ولا يشمل هذا النظام المعادن الثمينة الخام نفسها (§ 25a Abs. 1 Nr. 3 UStG). اسأل التاجر دائمًا أي نظام يطبق، وانظر الفاتورة.

الشراء نقدًا: متى يُطلب منك إثبات الهوية؟

تلزم المادة § 10 Abs. 6a Nr. 1 Buchst. b GwG من قانون مكافحة غسل الأموال تجار السلع (Güterhändler) بتطبيق واجبات العناية العامة، ومنها التحقق من هوية العميل، في المعاملات المتعلقة بالسلع عالية القيمة إذا دُفع أو قُبض فيها 2,000 يورو نقدًا أو أكثر. ويعدّ § 1 Abs. 10 GwG المعادن الثمينة مثل الذهب والفضة والبلاتين من هذه السلع صراحة. وقد خُفّض هذا الحد من 10,000 يورو إلى 2,000 يورو بتعديل القانون الذي سرى منذ 1 يناير 2020.

• ينطبق الحد على الدفع النقدي، سواء كنت تشتري من التاجر أو تبيعه ذهبك.
• عدة عمليات تبدو مترابطة قد تُعامل كمعاملة واحدة بحسب تعريف «المعاملة» في § 1 Abs. 5 GwG، فتقسيم المبلغ لا يتجاوز الحد بشكل مشروع.
• يحتفظ التاجر بالبيانات خمس سنوات وفق § 8 Abs. 4 GwG.

كما يحيل § 25c Abs. 6 UStG صراحة إلى واجبات التعريف والتسجيل والحفظ في قانون غسل الأموال بالنسبة لمعاملات ذهب الاستثمار.

السفر بالذهب: التصريح عند 10,000 يورو

بحسب الجمارك الألمانية (Zoll) يجب على كل من يدخل ألمانيا من دولة خارج الاتحاد الأوروبي أو يغادرها إليها ومعه «أموال نقدية» (Barmittel) بقيمة إجمالية 10,000 يورو أو أكثر أن يصرّح بها من تلقاء نفسه. وتُعد من الأموال النقدية العملاتُ الذهبية التي لا تقل نسبة الذهب فيها عن 90%، والذهب غير المسكوك (سبائك أو كتل) بنسبة لا تقل عن 99.5%. وتُحسب قيمة العملات الاستثمارية بسعرها الفعلي يوم السفر لا بقيمتها الاسمية.

وعند السفر بين ألمانيا ودولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، يجب الإفصاح شفهيًا عن مبلغ 10,000 يورو أو أكثر عند سؤال موظف الجمارك، بحسب صفحة الجمارك للسفر داخل الاتحاد. وتوضح الصفحة نفسها أن الحلي ليست من وسائل الدفع المماثلة في هذا السياق، وأن عدم الإفصاح عند السؤال مخالفة قد تصل غرامتها إلى مليون يورو.

قائمة مختصرة قبل أن تبيع

1. اجمع فواتير الشراء وتأكد من تاريخ العقد لكل قطعة.
2. احسب أول يوم بيع خارج المدة بالحاسبة أعلاه، واترك هامشًا احتياطيًا.
3. إذا كنت ستبيع داخل السنة، فاجمع أرباحك من كل عمليات البيع الخاصة في السنة وقارنها بحد 1,000 يورو.
4. جهّز وثيقة هوية إذا كان الدفع نقدًا بقيمة 2,000 يورو أو أكثر.
5. قارن عروض الشراء بالقيمة الخام اليومية، كما يشرح دليل بيع الذهب في ألمانيا.

وللاطلاع على الإطار القانوني الأوسع لامتلاك الذهب وشرائه وبيعه، راجع صفحة قوانين الذهب في ألمانيا.